EMI klientu līdzekļu aizsardzība Igaunijā — nošķiršana, saskaņošana, grāmatvedība
Klientu līdzekļu aizsardzība (safeguarding) ir galvenais ieguldītāju aizsardzības mehānisms elektroniskās naudas iestādēm: klientu līdzekļi atrodas ārpus EMI pašu mantas, lai EMI maksātnespējas gadījumā klienti varētu tikt pilnā apmērā atmaksāti. Igaunijā noteikums izriet no PSD2 10. panta, kas ir pārņemts valsts maksājumu pakalpojumu likumā. Finantsinspektsioon uzrauga dizainu — tiek sagaidīta rakstiska aizsardzības politika, ikdienas saskaņošana, pierādāma nošķiršana un skaidri noteikta iekšējā atbildība par kontroli.
Divas aizsardzības metodes pēc PSD2 10. panta
10. pants piedāvā EMI divas pieņemamas metodes. A metode: izvietot klientu līdzekļus nošķirtā kontā EEZ kredītiestādē, turētā klientu uzticībā un nekad nesajauktā ar EMI pašu darbības atlikumiem. B metode: investēt klientu līdzekļus drošos, likvīdos un zema riska aktīvos, ko apstiprinājusi kompetentā iestāde, glabātos nošķirtā custody struktūrā. Daudzi Igaunijas EMI izmanto tikai A metodi; lielāki EMI dažreiz kombinē abas, lai optimizētu procentu ienākumus, paliekot konservatīvi.
Trešais, reti izmantotais variants ir aizsardzības apdrošināšana vai līdzvērtīga garantija. Finantsinspektsioon praktiskā latiņa šim ceļam ir augsta; lielākā daļa uzņēmumu to nevēlas izvēlēties.
Nošķirts konts — operatīvā detaļa
A metodes ietvaros aizsardzības kontam jābūt EEZ kredītiestādē, ar nosaukumu, kas atspoguļo turēšanas uzticības raksturu, un pakļautam rakstiskam līgumam ar banku, kas apstiprina, ka līdzekļi nav pieejami EMI pašas kreditoriem. EMI jebkurā brīdī jāspēj identificēt, cik lielā atlikuma daļā pieder katram klientam — parasti ar apakšreģistru, kas ikdienas tiek saskaņots ar bankas izrakstu.
Jauniem EMI tipiskas divas kļūdas: (1) starp klienta depozītu un tā pārvedumu uz aizsardzības kontu ir laika nobīde, kas rada īsu neatdalītu logu; (2) dienas beigu saskaņošana pārbauda tikai neto, nevis bruto pozīcijas. Abas ir nākamās Finantsinspektsioon pārbaudes konstatējumi gaidīšanas režīmā.
Rakstiska politika, ikdienas saskaņošana, skaidra atbildība
Finantsinspektsioon sagaida rakstisku aizsardzības politiku, kurā nosaukta atbildīgā persona, noteikts saskaņošanas biežums un izņēmumu apstrādes procedūra, norādīti darījumu pārtneri – bankas un aprakstīta A un B metodes robežu uzturēšana. Ikdienas saskaņošana ir darba standarts; iknedēļas darbības uzņēmumam nav pieņemama. Izņēmumi tiek eskalēti un reģistrēti.
Skaidra iekšējā atbildība nozīmē, ka viens konkrēts cilvēks — parasti finanšu direktors vai kases vadītājs — ir atbildīgs par kontroli. Atbilde "ar to nodarbojas kāds no operāciju komandas" uzraudzības vizītes laikā ir konstatējums.
Grāmatvedības izpratne un plāna ietekme
Klientu līdzekļi nav EMI aktīvi. Kontu plānam tas jāatspoguļo: aizsardzības konta nauda stāv blakus atbilstošai klientu saistību līnijai; procenti, kas nopelnīti no aizsardzības atlikumiem, seko klients-EMI sadalījumam, kas noteikts noteikumos un aizsardzības politikā. Float ienākuma atzīšana, custody maksas un banku pakalpojumu maksas nedrīkst kropļot aizsardzības saskaņošanu.
Grupas pārskatos aizsardzības atlikumi tiek atklāti bruto, nevis kompensēti ar klientu saistībām, atbilstoši IFRS prezentācijas normām par uzticēti glabātiem atlikumiem. Mēs to iestatām onboarding laikā un testējam katru mēnesi.
Finantsinspektsioon audita gaidas
Gada obligātais audits pārbaudīs: (a) aizsardzības vienošanās esamību un noteikumus; (b) ikdienas saskaņošanas pierādījumus paraugotām dienām; (c) rakstiskās politikas atbilstību un vadības uzmanību; (d) grāmatvedības izpratni finanšu pārskatos. Robi audita pēdās parādās ātri. Mēs strukturējam kontroles tā, lai audits būtu apstiprinājums, nevis atklājums.