·Fintech Accounting
Igaunijas PVN 24%: kas jāmaina fintech un SaaS operatoriem
Igaunijas standarta PVN likme paaugstinājās no 22% uz 24% 2025. gada 1. jūlijā. Fintech, SaaS un e-komercijas operatoriem izmaiņas aizsniedz cenrāžus, rēķinu veidnes, OSS deklarācijas un KMD rindas — ne tikai aizkulišu grāmatvedību. Šis ieraksts iziet cauri tam, kas mainījās, kam jārīkojas un kur slēpjas pārejas perioda robežsituācijas.
No 22% uz 24%: likme un spēkā stāšanās
Igaunija 2025. gada 1. jūlijā paaugstināja standarta PVN likmi (igauniski: käibemaks) no 22% uz 24%. Izmaiņas tika ieviestas ar grozījumiem Käibemaksuseadus — Igaunijas PVN likumā — un attiecas uz visām ar nodokli apliekamām piegādēm, kuru nodokļa iestāšanās brīdis ir šajā datumā vai vēlāk. Samazinātās likmes saglabājas: 9% grāmatām, noteiktām periodiskajām publikācijām un atsevišķām zālēm; 13% izmitināšanai (paaugstināta no 9% 2025. gada 1. janvārī); un 0% eksportam, Eiropas Savienības iekšējām piegādēm un daļai starptautisko pārvadājumu. Ikmēneša KMD (käibedeklaratsioon) joprojām tiek iesniegta līdz nākamā mēneša 20. datumam.
Izmaiņas notiek pārējā ziņā nemainīgā nodokļu vidē. Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodoklis par sadalīto peļņu paliek 22%, bet par paturēto peļņu — 0%. ES mēroga OSS/IOSS slieksnis €10 000 B2C tālpārdošanai un telesakaru, apraides un elektroniskajiem (TBE) pakalpojumiem nav mainījies. Arī vietējais PVN reģistrācijas slieksnis paliek iepriekšējais. Skaitļi paši neprasa lielu reorganizāciju, taču katra sistēma, kurā ir cieti ierakstīts "22%", tagad pelna pārskatīšanu.
Ko tas reāli skar
Likmes maiņa ir saistoša visiem Igaunijā PVN reģistrētajiem pārdevējiem: OÜ un AS sabiedrībām, pašnodarbinātajiem (FIE) un nerezidentiem ar Igaunijas PVN numuru. Ja piegāde Igaunijā ir ar standarta likmi apliekama, piemēro 24%. Tas ietver fintech un SaaS uzņēmumus, kuri rēķinus izraksta Igaunijas patērētājiem saskaņā ar TBE noteikumiem, e-komercijas pārdevējus, kuri sūta preces uz Igauniju ar savu EE PVN numuru, un B2B piegādātājus, kas izraksta rēķinus ar Igaunijas PVN Igaunijas klientiem.
Ārvalstu pārdevēji, kas Igauniju izmanto kā OSS identifikācijas valsti, nemaina likmi, kuru piemēro pircējiem citās ES dalībvalstīs — tur spēkā ir pircēja valsts likme. Tomēr jebkura iekšzemes Igaunijas piegāde caur to pašu juridisko personu tagad nes 24%, un jaukts pārskats prasa, lai likmes lauki rēķinos un grāmatvedības sistēmās būtu skaidri nošķirti.
Cenas, rēķini un ERP iestatījumi
Lielākā riska joma ir cenu noteikšana. Ja Igaunijas patērētājiem norādītās cenas ir ar PVN, divu procentpunktu pieaugums nonāk tieši peļņā, ja vien displeja cenas netiek atjauninātas. Ja B2B darījumu cenas ir bez PVN, pārbaudiet līguma formulējumu: vienošanās, kurās iekodēts "22%" — nevis "piemērojamā likme" vai "käibemaks" — prasa papildus vienošanās. Drošākais modelis ir atsaukties uz likumā noteikto likmi, nevis uz konkrētu skaitli.
Rēķinu veidnes, abonēšanas rēķinu platformas, POS sistēmas, ERP nodokļu kodi un grāmatvedības programmatūra — visur ir jāatjaunina standarta likme. Divreiz pārbaudiet kredītrēķinus pret vecajiem rēķiniem: kredītrēķins, kas šobrīd izrakstīts par 22% perioda piegādi, nes 22%, nevis 24%. Regulāro rēķinu plūsmas, kas sadala periodu ap pārejas datumu, ir visbiežāk redzamā vieta, kur kļūdas klusi uzkrājas mēnešiem, līdz KMD salīdzinājums tās atklāj.
Pārrobežu pārdošana, OSS un Igaunijas specifika
ES ietvaros B2C tālpārdošanai un TBE pakalpojumiem piemēro galamērķa valsts PVN likmi. Igaunijas OSS iesniedzējs, kas sūta preces patērētājiem Latvijā, Lietuvā, Somijā, Zviedrijā vai Polijā, joprojām iekasē pircēja nacionālo likmi — 21% LV, 21% LT, 25,5% FI, 25% SE, 23% PL — neatkarīgi no Igaunijas iekšzemes likmes. Tātad OSS deklarācijas nemainās tāpēc, ka Igaunija pārgāja uz 24%.
Taču tās pašas juridiskās personas iekšzemes Igaunijas B2C pārdošana pāriet uz 24% un tiek pārskatīta caur KMD, nevis OSS. Tīrākā iekšējā kontrole ir viena tabula, kas katru SKU vai pakalpojuma pozīciju sasaista ar (valsts, likme, pārskata kanāls) un pārbauda skaitli, kad kāds no tiem mainās. Tas novērš biežu kļūdu, kad produkts, OSS aplikts ar vienu likmi un KMD ar citu, vienā rēķinā iegūst sajauktu skaitli.
Pārejas perioda rēķini un nodokļa iestāšanās brīža noteikumi
Piegādei piemērojamo likmi nosaka nodokļa iestāšanās brīdis. Rēķini par piegādēm ar datumu 2025. gada 30. jūnijs vai agrāk piemēro 22%; tie, kur datums ir 2025. gada 1. jūlijs vai vēlāk, piemēro 24%. Nepārtrauktām piegādēm — abonementiem, līzingiem, profesionāliem ilgtermiņa pakalpojumiem — kuras šķērso pārejas datumu, periodā līdz 2025. gada 1. jūlijam ir 22% un no šī datuma — 24%.
Smalkais gadījums ir avansa maksājumi, kas saņemti pirms 2025. gada 1. jūlija par vēlāk piegādājamām precēm vai pakalpojumiem. Avansa nodokļa iestāšanās brīdis ir saņemšanas datums, tāpēc pirms pārejas izrakstīts avansa rēķins nes 22%; atlikuma rēķins pēc pārejas šajā pašā līgumā nes 24%. EMTA ir publicējusi pārejas norādījumus; ja jūsu shēma atšķiras no galvenajiem piemēriem — gari līzingi, drošības naudas, pakāpeniskas piegādes — lasiet norādījumus rindu pa rindai, nevis paļaujieties uz ERP noklusējumiem.