SaaS PVM apskaita Estijoje — OSS, tiekimo vieta ir ES B2C atitiktis
Elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms — SaaS prenumeratoms, internetiniams kursams, el. knygoms, srautinei transliacijai, atsisiuntimams — ES galioja atskiras PVM režimas. Jei parduodate vartotojams ES iš Estijos OÜ, tiekimo vieta yra pirkėjo šalis, o One Stop Shop (OSS) leidžia deklaruoti PVM vienoje vietoje, neregistruojantis kiekvienoje valstybėje narėje atskirai. Sukonfigūruojame OSS, sujungiame atsiskaitymų sistemą su Estijos PVM deklaracija ir saugome kliento vietos įrodymus, parengtus auditui.
OSS pakeitė MOSS 2021 m. liepos 1 d.
Mini One Stop Shop (MOSS) telekomunikacijų, transliavimo ir el. paslaugoms 2021 m. liepos 1 d. buvo įtrauktas į platesnį Sąjungos OSS režimą. OSS dabar apima tas pačias skaitmenines paslaugas bei visas tarpvalstybines B2C paslaugas ir ES vidaus nuotolinius prekių pardavimus. Jei dirbai per MOSS, pagal tą pačią registraciją dabar esi Union OSS — nieko nenutrūksta, bet taikymo sritis išsiplėtė.
Nauji registruotojai pateikia paraišką e-MTA specialiųjų schemų skiltyje. Registracija įsigalioja nuo kito ketvirčio pirmos dienos po paraiškos, todėl derink ją prie atsiskaitymų ciklo pakeitimo, o ne prie ketvirčio vidurio. Užsiregistravęs teiki vieną ketvirtinę OSS deklaraciją Estijoje, kuri apima visus ES B2C pardavimus, o EMTA persiunčia PVM į paskirties šalis.
Skaitmeninių paslaugų tiekimo vieta
B2C skaitmeninėms paslaugoms tiekimo vieta yra kliento šalis — taikai tos šalies PVM tarifą. ES taisyklės reikalauja dviejų neprieštaringų įrodymų apie kliento vietą: atsiskaitymų adreso, IP geolokacijos, banko ar kortelės šalies, SIM šalies kodo. Stripe, Paddle, Lemon Squeezy ir ChargeBee juos surenka checkout metu, bet archyvą tvarkai tu — saugok įrodymus dešimt metų.
B2B tiekimams taikomas atvirkštinis apmokestinimas: išrašai sąskaitą be PVM, pirkėjas pats apskaičiuoja PVM savo šalyje, o tu pardavimą nurodai VD deklaracijoje kaip ES vidaus paslaugų tiekimą. Patikrink kiekvieną PVM numerį VIES sistemoje sandorio metu ir išsaugok patvirtinimą — vėlesnis patikrinimas negina, jei numeris sandorio dieną jau buvo negaliojantis.
10 000 € riba — kada ji taikoma
Vieninga visoje ES 10 000 € metinė riba apima tarpvalstybines B2C telekomunikacijų, transliavimo ir el. paslaugas kartu su ES vidaus nuotoliniais prekių pardavimais. Žemiau ribos gali taikyti Estijos 24% PVM visiems ES B2C pardavimams ir nesinaudoti OSS. Peržengus ribą, nuo sandorio, kuris ją peržengė, taikomi paskirties šalies tarifai — arba registruojiesi OSS, arba PVM kiekvienoje paskirties šalyje. Dauguma SaaS peržengia ribą per pirmą ketvirtį nuo paleidimo.
Riba yra kaupiamoji per kalendorinius metus ir kiekvieną sausį atsinaujina. Ji neapima tiekimų į trečiąsias šalis, B2B tiekimų ar vidinių Estijos pardavimų — jiems galioja atskiros taisyklės. Paprastai rekomenduojame savanorišką OSS registraciją pirmą dieną, jei ES B2C yra planuose, kad perėjimas būtų švarus, o ne retroaktyvus.
Stripe Tax, Paddle ir registruoto pardavėjo klausimas
Stripe Tax apskaičiuoja ir surenka teisingą tarifą pagal šalis, bet Stripe nėra registruotas pardavėjas — OSS registracija, OSS deklaracijos ir B2B atvirkštinio apmokestinimo tvarkymas lieka tau. Paddle ir Lemon Squeezy veikia kaip Merchant of Record: jie tampa apmokestinamuoju asmeniu, perveda PVM visame pasaulyje, o tau perveda neto sumą. MoR perkelia atitiktį, bet nepadidina pajamų.
Dauguma Baltijos SaaS pradeda su Stripe ir OSS — pigiau, tiesioginis ryšys su klientu, švarūs duomenys — ir pereina prie MoR tik kai ne ES PVM/GST (JK, Šveicarija, Australija, JAV pardavimo mokestis) pradeda ryti steigėjo laiką. Perėjimo analizę atliekame pagal tavo pajamų struktūrą prieš rekomendaciją.