Tarptautiniai mokesčiai Estijos OÜ — nerezidentas savininkas, sutartys ir substancija
Estijos OÜ, priklausanti nerezidentui UBO arba įtraukta į Baltijos holdingo struktūrą, atsiduria trijų mokestinių režimų sankirtoje: Estijos 0% nepaskirstyto / 22% paskirstyto pelno mokesčio (CIT), savininko rezidavimo šalies mokesčio ir bet kurios tarp jų esančios ES direktyvos ar dvišalės sutarties. Teisingas substancijos, dividendų srauto ir rezidavimo padalijimo nustatymas skiria vienkartinį Estijos mokestį nuo netyčinio antro mokesčio Latvijoje, Lietuvoje ar trečioje šalyje.
Estijos CIT nerezidentui priklausančiai OÜ
OÜ apmokestinama vienodai, nepriklausomai nuo UBO rezidavimo: nepaskirstytas pelnas 0%, ir tik paskirstytas pelnas — dividendai, natūriniai priedai, su veikla nesusijusios išlaidos, pripažinti paskirstymai — sukelia 22/78 CIT (tarifas galioja nuo 2025 m.; ankstesnis reguliarus 14/86 dividendų tarifas panaikintas). EMTA skelbia tarifą ir deklaravimo tvarką juridinių asmenų pelno mokesčio puslapyje.
Nerezidento nuosavybė nekeičia apmokestinimo momento. Tačiau ji formuoja substancijos ir šaltinio mokesčio analizę — žr. toliau. Bankas arba EMI vis tiek paprašys UBO paso ir registruoto adreso; pašto dėžutės įmonę dauguma bankų atsisakys dėl AML taisyklių.
Sutartiniai dividendai, Motinos-dukros direktyva ir šaltinio mokestis
Estija netaiko atskiro dividendų šaltinio mokesčio nerezidentams akcininkams — 22/78 mokestis imamas įmonės, o ne gavėjo lygmeniu. Savininko šalis tada sprendžia, ar dividendas jau yra "pakankamai apmokestintas" pagal jos mokesčių kredito ar dalyvavimo atleidimo taisykles. ES motininėms įmonėms, turinčioms ≥10% dalį ≥2 metus, Motinos-dukros direktyva (2011/96/ES) paprastai panaikina antrą sluoksnį.
Individualiems UBO Latvijoje ar Lietuvoje EE-LV ir EE-LT dvigubo apmokestinimo sutartys (skelbia EMTA ir VMI) paskirsto teises apmokestinti dividendus ir dažnai reikalauja rezidavimo pažymos. Dokumentų trūkumas yra dažniausia dvigubo apmokestinimo priežastis, kurią išnarpliojame nerezidentams klientams.
EE-LT sutartis (pasirašyta 2005 m., įsigaliojo 2005 m.) numato 5% šaltinio mokestį dividendams esant ≥25% dalyvavimui ir 15% kitais atvejais; sujungus su Estijos 22/78 CIT, VMI dažniausiai atskaito įmonės lygmeniu sumokėtą sumą, todėl antras sluoksnis neatsiranda. Lietuvos rezidentas UBO praktikoje iš anksto pateikia rezidavimo pažymą iš VMI, kad EMTA fiksuotų srautą pagal sutartį.
Substancija, rezidavimo padalijimas ir OECD BEPS 2.0
OÜ, kurios vienintelis pėdsakas Estijoje yra e-rezidento kortelė, yra raudona vėliava. Pagal OECD BEPS ir Estijos mokesčių administravimo įstatymą įmonę galima perklasifikuoti į rezidentę užsienyje, jei faktinė valdymo vieta yra už Estijos ribų. Praktinė substancija: Estijos rezidentas valdyboje arba vietinis paslaugų teikėjas, Estijoje pasirašyti valdybos protokolai, veikianti banko sąskaita Estijoje, Estijos buhalteriniai dokumentai ir komerciškai reali veikla.
Tarpvalstybinis darbo užmokestis prideda dar vieną ašį: UBO, kasdien dirbantis iš Rygos ar Vilniaus, gali sukurti nuolatinę buveinę (PE) toje šalyje ir ištraukti dalį OÜ pelno iš Estijos režimo. Mes suplanuojame valdymo dienas, sutarčių pasirašymo vietą ir klientams skirtą veiklą prieš struktūrai pradedant veikti, o ne po pirmo mokesčių pranešimo.