Księgowość VAT dla SaaS w Estonii — OSS, miejsce świadczenia i unijna zgodność B2C
Usługi świadczone drogą elektroniczną — subskrypcje SaaS, kursy online, e-booki, streaming, pobierania — mają w UE odrębny reżim VAT. Jeśli sprzedajesz konsumentom w UE z estońskiego OÜ, miejscem świadczenia jest kraj nabywcy, a procedura One Stop Shop (OSS) pozwala rozliczyć VAT w jednym miejscu bez rejestracji w każdym państwie członkowskim. Konfigurujemy OSS, podłączamy system fakturowania do estońskiej deklaracji VAT i utrzymujemy dowody lokalizacji klienta gotowe do kontroli.
OSS zastąpił MOSS 1 lipca 2021 r.
Mini One Stop Shop (MOSS) dla usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych został włączony do szerszego unijnego OSS z dniem 1 lipca 2021 r. OSS obejmuje teraz te same strumienie usług cyfrowych oraz wszystkie transgraniczne usługi B2C i wewnątrzunijną sprzedaż towarów na odległość. Jeśli byłeś w MOSS, jesteś w Union OSS pod tą samą rejestracją — nic nie wygasa, ale zakres się rozszerzył.
Nowe podmioty rejestrujące się składają wniosek w e-MTA w sekcji procedur szczególnych. Rejestracja obowiązuje od pierwszego dnia kwartału następującego po wniosku, więc zsynchronizuj ją ze zmianą cyklu rozliczeniowego, a nie z połową kwartału. Po rejestracji składasz jedną kwartalną deklarację OSS w Estonii, która obejmuje całą unijną sprzedaż B2C, a EMTA przekazuje VAT do krajów docelowych.
Miejsce świadczenia usług cyfrowych
Dla usług cyfrowych B2C miejscem świadczenia jest kraj klienta — naliczasz stawkę VAT tego kraju. Przepisy UE wymagają dwóch niesprzecznych dowodów lokalizacji klienta: adres rozliczeniowy, geolokalizacja IP, kraj banku lub karty, kod kraju karty SIM. Stripe, Paddle, Lemon Squeezy i ChargeBee zbierają to na checkout, ale archiwum jest twoje — przechowuj dowody przez dziesięć lat.
Dla dostaw B2B stosuje się mechanizm odwrotnego obciążenia: wystawiasz fakturę bez VAT, nabywca sam rozlicza podatek w swoim kraju, a ty wykazujesz sprzedaż w deklaracji VD jako wewnątrzunijną dostawę usług. Zweryfikuj każdy numer VAT w VIES w momencie transakcji i zapisz potwierdzenie — spóźniona weryfikacja nie chroni, jeśli numer był już nieważny w dniu transakcji.
Próg 10 000 € — kiedy obowiązuje
Jednolity unijny próg roczny 10 000 € obejmuje łącznie transgraniczne usługi B2C telekomunikacyjne/nadawcze/elektroniczne oraz wewnątrzunijną sprzedaż towarów na odległość. Poniżej niego możesz naliczać estoński VAT 24% na wszystkie sprzedaże B2C w UE i pominąć OSS. Po przekroczeniu progu od transakcji, która go przekroczyła, obowiązują stawki kraju docelowego — albo rejestrujesz się w OSS, albo w każdym kraju docelowym osobno. Większość SaaS przekracza próg w pierwszym kwartale po starcie.
Próg jest kumulowany w roku kalendarzowym i zeruje się w styczniu. Nie obejmuje dostaw do państw trzecich, dostaw B2B ani sprzedaży krajowej w Estonii — te rządzą się własnymi zasadami. Zwykle doradzamy dobrowolną rejestrację OSS od pierwszego dnia, jeśli B2C w UE jest w planach, żeby przejście było czyste, a nie wsteczne.
Stripe Tax, Paddle i kwestia sprzedawcy z urzędu
Stripe Tax oblicza i pobiera właściwą stawkę dla każdego kraju, ale Stripe nie jest sprzedawcą z urzędu — rejestracja OSS, deklaracje OSS i obsługa odwrotnego obciążenia na fakturach B2B pozostają po twojej stronie. Paddle i Lemon Squeezy działają jako Merchant of Record: stają się podatnikiem, odprowadzają VAT na całym świecie i wypłacają ci netto. MoR przenosi compliance, ale nie zwiększa przychodu.
Widzimy, że większość bałtyckich SaaS startuje na Stripe plus OSS — taniej, bezpośrednia relacja z klientem, czyste dane — i przechodzi na MoR dopiero, gdy VAT/GST spoza UE (Wielka Brytania, Szwajcaria, Australia, sales tax w USA) zaczyna pożerać czas założyciela. Analizę punktu przełomu robimy na twoim miksie przychodów przed rekomendacją.