EMI asiakasvarojen suojaaminen Virossa — erottelu, täsmäytys, kirjanpito
Asiakasvarojen suojaaminen on sähköisen rahan laitosten keskeinen sijoittajansuojan mekanismi: asiakkaiden varat sijaitsevat EMI:n oman omaisuuden ulkopuolella, jotta EMI:n maksukyvyttömyystilanteessa asiakkaat voivat saada täyden korvauksen. Virossa sääntö johtuu PSD2-direktiivin 10 artiklasta, joka on saatettu osaksi kansallista maksupalvelulakia. Finantsinspektsioon valvoo järjestelyä — odotetaan kirjallista suojauspolitiikkaa, päivittäistä täsmäytystä, todennettavaa erottelua ja selkeästi nimettyä sisäistä vastuuta kontrollista.
Kaksi suojaustapaa PSD2 10 artiklan mukaan
10 artikla tarjoaa EMI:lle kaksi hyväksyttävää tapaa. Tapa A: sijoittaa asiakasvarat erotellulle tilille ETA-luottolaitoksessa, pidettynä asiakkaiden hyväksi luottamuksellisesti eikä koskaan sekoitettuna EMI:n omiin toimintasaldoihin. Tapa B: sijoittaa asiakasvarat varmoihin, likvideihin ja matalariskisiin varoihin, jotka toimivaltainen viranomainen on hyväksynyt, pidettynä erotellussa säilytysjärjestelyssä. Monet virolaiset EMI:t käyttävät yksinomaan tapaa A; suuremmat EMI:t yhdistävät joskus molempia optimoidakseen korkotuottoa pysyen silti varovaisina.
Kolmas, harvoin käytetty vaihtoehto on suojausvakuutus tai vastaava takaus. Finantsinspektsioonin käytännön rima tälle reitille on korkea; useimmat yritykset eivät valitse sitä.
Erotettu tili — toiminnallinen yksityiskohta
Tavassa A suojaustilin on oltava ETA-luottolaitoksessa, nimetty siten, että hallinnan luottamusluonne näkyy, ja siihen on liitettävä kirjallinen sopimus pankin kanssa, joka vahvistaa ettei varoja ole EMI:n omien velkojien käytettävissä. EMI:n on milloin tahansa pystyttävä tunnistamaan, kuinka paljon saldosta kuuluu kullekin asiakkaalle — tyypillisesti alikirjanpidon kautta, joka täsmäytetään päivittäin pankin tiliotteeseen.
Uusilla EMI:illä on kaksi yleistä virhetilaa: (1) viive asiakastalletuksen ja suojaustilille siirron välillä luo lyhyen sekoittumisikkunan; (2) päivän päättyessä tehtävä täsmäytys tarkastaa vain netto-, ei bruttopositioita. Molemmat ovat valmiita löytöjä seuraavassa Finantsinspektsioonin tarkastuksessa.
Kirjallinen politiikka, päivittäinen täsmäytys, selkeä omistajuus
Finantsinspektsioon odottaa kirjallista suojauspolitiikkaa, jossa nimetään vastuullinen henkilö, määritellään täsmäytystaajuus ja poikkeamakäsittely, yksilöidään vastapuolipankit ja kuvataan tavan A ja B rajojen ylläpito. Päivittäinen täsmäytys on käytännön standardi; viikoittainen ei kelpaa toimivalle yritykselle. Poikkeamat eskaloidaan ja lokitetaan.
Selkeä sisäinen omistajuus tarkoittaa, että yksi nimetty henkilö — yleensä talousjohtaja tai treasury-päällikkö — vastaa kontrollista. Vastaus "joku operaatioissa hoitaa sen" valvontakäynnillä on löydös.
Kirjanpidollinen käsittely ja tilikartan vaikutukset
Asiakasvarat eivät ole EMI:n varoja. Tilikartan on heijastettava tätä: suojaustilin käteinen seisoo rinnakkain vastaavan asiakasvelkarivin kanssa; suojaussaldoille ansaittu korko seuraa ehdoissa ja suojauspolitiikassa määriteltyä asiakas–EMI-jakoa. Float-tulon kirjaaminen, säilytyspalkkiot ja pankkikulut eivät saa vääristää suojaustäsmäytystä.
Konserniraportoinnissa suojaussaldot esitetään brutto- eikä nettopohjalla suhteessa asiakasvelkaan IFRS:n esittämissäännösten mukaisesti luottamuksella hallituille saldoille. Asetamme tämän onboarding-vaiheessa ja testaamme kuukausittain.
Finantsinspektsioonin auditointiodotukset
Vuotuisessa lakisääteisessä tilintarkastuksessa testataan: (a) suojaussopimuksen olemassaolo ja ehdot; (b) päivittäisen täsmäytyksen näyttö valituilta päivämääriltä; (c) kirjallisen politiikan riittävyys ja hallinnon huomio; (d) kirjanpidollinen käsittely tilinpäätöksessä. Tarkastusketjun aukot paljastuvat nopeasti. Rakennamme kontrollit siten, että tarkastus on vahvistus eikä löytöretki.