Ruotsin AB (Aktiebolag) — kirjanpito, verot ja tilinpäätös
Ruotsin Aktiebolag (AB) on vakiomuotoinen yksityinen osakeyhtiö, joka rekisteröidään Ruotsin Bolagsverket-rekisteriin ja toimii Aktiebolagslagenin (2005:551) mukaan; vähimmäisosakepääoma on 25 000 SEK. Jokainen AB pitää kahdenkertaista kirjanpitoa Bokföringslagenin mukaisesti, toimittaa årsredovisning-tilinpäätöksen Bolagsverketille seitsemän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä ja maksaa yhteisöveron Skatteverketille 20,6 %:n kannalla. Toimiluvallisia AB-yhtiöitä valvoo lisäksi Finansinspektionen (FI). Sivu kertoo, miltä AB:n raportointivuosi oikeasti näyttää ja miten Tallinnan tiimimme tukee ruotsalaisia yhtiöitä EN/ET/RU-kielillä SV- ja FI-suuntien rinnalla.
Mitä Bokföringslagen vaatii
Jokainen AB — liikevaihdosta riippumatta — pitää kahdenkertaista kirjanpitoa Bokföringslagenin (1999:1078) mukaan, säilyttää tositteet (verifikationer) seitsemän vuotta ja laatii årsredovisningin Årsredovisningslagenin (1995:1554) mukaisesti: tase, tuloslaskelma, liitetiedot ja förvaltningsberättelse (hallituksen toimintakertomus). Aineisto toimitetaan Ruotsin Bolagsverket-rekisteriin seitsemän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Myöhästymisestä seuraa förseningsavgifter aina SEK 40 000 asti ja toistuvasta laiminlyönnistä tvångslikvidation (pakkoselvitystila).
Moms-rekisteröity AB antaa momsdeklaration-ilmoituksen kuukausittain, neljännesvuosittain tai vuosittain Skatteverketin Mina sidor -palvelussa; palkkaa maksava AB antaa kuukausittain arbetsgivardeklaration på individnivå (AGI). Skatteverket määrää seuraamukset ja korot automaattisesti määräajan ylittyessä. Tilikausi voi olla kalenterivuosi tai siitä poikkeava 12 kuukauden jakso; vaihdos edellyttää erillistä ilmoitusta sekä Bolagsverketille että Skatteverketille.
Verovuosi — CIT 20,6 %, moms 25 % ja löner
Ruotsin bolagsskatt on 20,6 % voitosta (ennen vuotta 2021 kanta oli 21,4 %). Ennakkoperintä F-skatt maksetaan kuukausittain Skatteverketin debet-merkinnän pohjalta ja täsmäytetään vuoden lopussa slutskattebesked-päätöksellä. Moms on 25 % (vakio), alennetut kannat ovat 12 % ja 6 %; EU-sisäiset myynnit vaativat voimassa olevan VAT-numeron ja periodisk sammanställningin.
AB-yhtiöille, jotka tuovat tavaraa, pyörittävät Amazon FBA:ta tai myyvät SaaS:ia yli EU:n, kartoitamme VAT-aseman ennen aloittamista — OSS, IOSS ja erilliset rekisteröinnit vaikuttavat eri tavalla kassavirtaan ja compliance-kuormaan. Palkanlaskenta kulkee F-skatt/A-skatt-jaon läpi; arbetsgivaravgift ja eläke määräytyvät soveltuvin osin kollektivavtal-sääntöjen mukaan. Periodisk sammanställning annetaan EU-myynnin volyymin mukaan joko kuukausittain tai neljännesvuosittain, ja tavara- ja palvelumyynnit eritellään omin koodein; intrastat-velvollisuus syntyy, kun tavaroiden EU-sisäisen kaupan kynnysarvo ylittyy.
Årsredovisningin toimittaminen Bolagsverket-rekisteriin
Bolagsverket-rekisteriin toimitettava årsredovisning sisältää taseen, tuloslaskelman, liitetiedot, förvaltningsberättelsen ja — suuremmilla AB-yhtiöillä — revisionsberättelsen auktoriserad revisor -tilintarkastajalta. Tilintarkastus on pakollinen, kun AB ylittää kahtena peräkkäisenä vuonna kaksi kolmesta raja-arvosta (yli 3 työntekijää, tase yli SEK 1,5 milj., liikevaihto yli SEK 3 milj.); pienemmät AB voivat valita tilintarkastuksettomuuden. Raportointikehikon valinta — K1 (yksinkertaistettu), K2 (pienemmät AB) tai K3 (IFRS-pohjainen) — määrittää raportin rakenteen ja liitetietojen laajuuden, ja päätös tehdään BFN:n (Bokföringsnämnden) ohjeiden mukaan.
Valmistamme lakisääteisen paketin ruotsiksi K2- tai K3-mallin mukaisesti ja toimitamme rinnakkain englanninkielisen johdon paketin ulkomaisille hallituksille. Toimitus tapahtuu Bolagsverketin e-tjänster-palvelussa seitsemän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä, ja julkinen versio ilmestyy rekisteriin pian sen jälkeen.
Näin teemme yhteistyötä
Onboarding kestää kaksi–kolme viikkoa: scoping-puhelu, dokumenttien siirto asiakasportaalimme kautta, tilikartan kohdistus ruotsalaiseen BAS-kontoplan-rakenteeseen ja edellisten työpapereiden vastaanotto. Työskentelemme samalla tiketillä englanniksi, viroksi ja venäjäksi; Ruotsin lakisääteiset ilmoitukset tarkastaa ruotsalaisen pätevyyden saanut kirjanpitäjä ennen toimitusta.
Jos kysymys putoaa ydinalueemme ulkopuolelle — esimerkiksi vaativa Finansinspektionen-toimilupa-asia tai erityinen kollektivavtal-riita — sanomme sen suoraan ja tuomme oikean asiantuntijan, emme venytä retaineria maksuttomalle alueelle. Pohjoismaisissa ja Baltian-konserneissa synkronoimme FI:n, EE:n ja SE:n raportointikalenterit niin, ettei emon konsolidointi jää kiinni eri jättöpäivistä.