FIE → OÜ: milloin siirtyminen virolaisesta toiminimestä osakeyhtiöön tosiasiassa kannattaa

Miten FIE ja OÜ verotetaan vuonna 2026

FIE (füüsilisest isikust ettevõtja — Viron toiminimen vastine, suomalaiselle lukijalle tuttu yksityinen elinkeinonharjoittaja) maksaa nettotulosta 22 % henkilökohtaista tuloveroa (PIT) ja 33 % sosiaaliveroa samasta nettotulosta, kuukausittaisella vähimmäisperusteella, jonka EMTA vahvistaa vuosittain (viime vuosina kokopäiväisen FIE:n minimi on ollut noin 820 €/kk; tarkka vuoden 2026 luku löytyy osoitteesta emta.ee). Ennakot maksetaan neljännesvuosittain. FIE vastaa liiketoiminnan veloista henkilökohtaisella omaisuudella — velkojat voivat kohdistaa perinnän omistajan yksityisvarallisuuteen. Osakepääomavaatimusta ei ole, hallinnointi on kevyttä: tulojen ja menojen päiväkirja riittää usein.

OÜ (osaühing — yksityinen osakeyhtiö) verotetaan Viron jaetun voiton mallin mukaan: 22 % CIT syntyy vain, kun voittoa tosiasiallisesti jaetaan osinkona. Jakamaton ja uudelleen sijoitettu voitto verotetaan 0 %:n kannalla jakoon saakka. Minimipääoma on vuoden 2023 uudistuksesta lähtien 1 € (aiemmin 2 500 €). Vastuu rajoittuu yhtiön varoihin. Vuosikertomus RIK:lle on pakollinen, kuukausittainen kirjanpito on käytännön vakio, ja palkkaa nostava omistaja maksaa palkastaan 22 % tuloveroa ja 33 % sosiaaliveroa.

Tasapainopiste: 20 000 €, 50 000 € ja 100 000 € nettovoitto

FIE:n ja OÜ:n raja ei ole liikevaihtoluku, vaan nostoluku. Oletetaan, että omistaja nostaa kaiken voiton henkilökohtaisesti tänä vuonna. 20 000 €:n nettovoitolla FIE on yleensä yhä edullisempi, kun OÜ:n kirjanpito- ja vuosikertomuskulut on laskettu mukaan — paperilla näkyvä verohyöty ei kata hallintoa. 50 000 € kohdalla täyden jaon skenaariossa mennään suurin piirtein tasan, ja OÜ menee ohi heti, kun osa voitosta jätetään yhtiöön. 100 000 € kohdalla OÜ on jo pelkän jakoaritmetiikan perusteella puhtaampi, ja mikä tahansa yhtiöön jätetty voitto kasvattaa eroa voimakkaasti.

Syynä on jakamattomaan voittoon sovellettava 0 %:n kanta. Jokainen euro, joka jää OÜ:hön vuoden lopussa, ei kanna yhteisöveroa ennen jakoa. 22 % on lykätty, ei poistettu — mutta lykkäys toimii kuin korkoa korolle, etenkin konsulteilla ja kehittäjillä, jotka sijoittavat takaisin laitteisiin, koulutukseen tai maksuvalmiuspuskuriin. Laske oman nostomallisi mukaan, ei yleistaulukon perusteella.

Ei-verolliset syyt, jotka usein ratkaisevat

Kolme ei-verollista tekijää nousee lähes jokaisessa keskustelussa. Ensinnäkin vastuusuoja: OÜ erottaa yritysvelat omistajan henkilökohtaisesta omaisuudesta. Jokaiselle FIE:lle, jolla on varastoa, yli 20 000 €:n asiakassopimuksia tai työntekijöitä, tämä suoja painaa enemmän kuin veroaritmetiikka. Toiseksi uskottavuus yritysasiakkaiden silmissä: suurten yritysten hankintaosastot eivät usein tee sopimusta luonnollisen henkilön kanssa lainkaan — OÜ viestii toiminnan pysyvyydestä ja helpottaa B2B-myyntiä. Kolmanneksi perustajakumppanit ja osakkuus: kumppanin mukaan ottaminen tai osakkuuden antaminen avainhenkilölle on mahdollista vain OÜ:ssä. FIE ei voi antaa osuuksia.

Kun siirtymä on väärä valinta

Siirtymä ei ole automaattinen. Pieni sivutyötulo — muutama tuhat euroa vuodessa — ei lähes koskaan oikeuta OÜ:n hallintokuluja. Lyhytaikainen työ yhden asiakkaan kanssa, henkilöbrändi pienellä vastuuriskillä tai asiakassopimukset, jotka nimenomaan vaativat FIE-laskutusta (harvinaista, toisinaan kulttuurialan avustuksissa) — kaikki nämä vievät vastauksen takaisin FIE:n suuntaan. 300–600 €:n vuosimaksun maksaminen 8 000 € ansaitsevan OÜ:n kirjanpidosta on todellista katetta, ei pyöristysvirhe. Jos liiketoiminta pysyy tarkoituksella pienenä, FIE voi olla oikea pitkän aikavälin vastaus.

Siirtymän mekaniikka ja ajoitus

Puhtaan siirtymän tyypillinen aikataulu on kaksi–neljä viikkoa. Rekisteröi OÜ RIK:n e-äriregister-palvelussa, siirrä asiakassopimukset uudelle oikeushenkilölle, rekisteröidy uudelleen arvonlisäverovelvolliseksi, jos FIE:llä oli KMKR-numero (ALV-numero ei siirry automaattisesti), sulje FIE:n toimintakausi EMTA:ssa ja jätä tulo- ja sosiaaliveroilmoitukset FIE:n jäännöskaudesta. Pankkitili, verkkolaskutuksen asetukset ja maksupalveluntarjoajan onboarding on oltava OÜ:n puolella ennen ensimmäisen laskun lähettämistä.

Ajoitus painaa enemmän kuin useimmat perustajat odottavat. Puhtain hetki on 1. tammikuuta — yksi suljettu FIE-vuosi, yksi täysi OÜ-vuosi, ei keskikauden täsmäytystä. Toiseksi paras vaihtoehto on kuukauden ensimmäinen päivä. Vältä vaihtoa keskellä neljännestä, jos FIE on arvonlisäverovelvollinen: jaetun KMD-kauden täsmäyttäminen tuo työtä ilman hyötyä. Jos et ole varma, puhu kirjanpitäjän kanssa ennen OÜ:n rekisteröintiä, ei sen jälkeen. Rekisteröintivaiheen jäsennysvirheet on halvempi ehkäistä kuin korjata.