Käibemaksukohustuslaseks registreerimine ja KMD deklaratsioon 2026
Eesti käibemaks on EL-i harmoniseeritud käibemaks, mille standardmäär on alates 1. juulist 2025 24%. Resident ettevõtja peab käibemaksukohustuslaseks registreerimine algatama siis, kui maksustatav käive ületab kalendriaastas 40 000 €; mitteresidendist ettevõtja registreerub alates esimesest Eestis maksustatavast tarnest. Registreeritud ettevõtja esitab igakuiselt KMD deklaratsiooni e-MTA portaalis järgmise kuu 20. kuupäevaks — hilinemise korral arvestatakse viivist ning korduvatele rikkumistele järgneb EMTA kontroll.
Kes peab ja millal registreeruma
Eesti resident ettevõtja (OÜ, AS, FIE) peab registreeruma siis, kui maksustatav käive ületab kalendriaastas 40 000 € (KMS §19). Avaldus tuleb esitada kolme tööpäeva jooksul pärast künnise ületamist; kohustus algab sündmuse päevast, mitte registreerimise päevast. Ühendusesiseste soetuste käive üle 10 000 € kalendriaastas tekitab eraldi registreerimise kohustuse ka siis, kui 40 000 € künnist ei ole ületatud.
Mitteresidendist ettevõtja, kes teeb Eestis maksustatavaid tarneid, peab registreeruma alates esimesest tarnest — miinimumkünnist ei ole. Pöördmaksustatavad B2B müügid tavaliselt seda kohustust ei tekita (Eesti ostja deklareerib ise), kuid B2C müügid, ladustatud kaubavaru ja Eesti tarnekohaga teenused tekitavad. Vabatahtlik registreerimine alla künnise on võimalik ja sageli otstarbekas B2B eksportijatele, kes tahavad sisendkäibemaksu tagasi saada.
Määrad, soodusmäärad ja 2026 pilt
Standardmäär on 24% (tõusis 22%-lt 1. juulil 2025). Soodusmäär 13% kehtib majutusele ning 9% raamatutele, perioodikale ja teatud ravimitele. Ekspordile EL-ist välja, ühendusesisestele kaubatarnetele ja määratletud rahvusvahelistele teenustele kohaldub 0%. Sageli nähtav viga: käibemaksuvabad tarned (haridus, tervishoid, KMS §16 kohased finantsteenused) klassifitseeritakse 0%-ks — need on aga maksuvabad (sisendkäibemaksu tagastamise õigust ei teki), mitte null-määraga.
Esitamise tsükkel ja meie osa
KMD deklaratsioon tuleb esitada järgmise kuu 20. kuupäevaks. Ühendusesiseseid B2B tarneid tegevad ettevõtjad esitavad sama kuupäevaga ka VD (ühendusesisese käibe aruanne). Makse kulgeb koos deklaratsiooniga; EMTA debiteerib ettemaksukonto. Meie arvutame käibemaksu raamatupidamise põhjal (Merit, 1C, Xero või meie keskkond), klassifitseerime iga tehingu KMD reale (standard, sooduss, pöördmaks, ühendusesisene, eksport), viime arved ja pangaväljavõtted vastavusse, koostame KMD XML-i ning esitame e-MTA-s raamatupidaja juurdepääsu kaudu 15. kuupäevaks — viis päeva enne tähtaega.
OSS, IOSS, fintech pöördmaksustuse või Amazon FBA piiriladudega klientidel kaardistame Seller Centrali ja makseteenusepakkuja aruanded rida-realt KMD-sse, OSS-i ja vajadusel välisriigi eraldi registreeringutesse. Klassifitseerimise viga on kõige sagedasem EMTA kontrolli käivitaja — me tabame selle sisestamisel, mitte kontrolli käigus.
Korduma kippuvad küsimused
Milline on Eestis käibemaksumäär 2026. aastal? Käibemaksumäär Eestis on 2026. aastal 24% (tõusis 22%-lt 1. juulil 2025). Soodusmäärad: 13% majutusele, 9% raamatutele ja ravimitele, 0% kvalifitseeruvatele ekspordile ja ühendusesisestele tarnetele.
Milline on käibemaksukohustuslaseks registreerimise künnis? 40 000 € maksustatavat käivet kalendriaastas residendist ettevõtjale; mitteresidendile, kes tarnib Eesti territooriumil — 0 €; ühendusesisestele soetustele 10 000 €. Vabatahtlik registreerimine alla künniste on lubatud.
Kuidas registreeruda käibemaksukohustuslaseks Eestis? Avaldus KMR esitatakse e-MTA kaudu kolme tööpäeva jooksul pärast künnise ületamist. Mitteresident esitab sama avalduse ning peab EL-i välise asukoha korral määrama ka maksuesindaja. Meie valmistame ja esitame avalduse; EMTA määrab käibemaksunumbri tavaliselt viie tööpäeva jooksul.