E-kaubanduse käibemaks Eestis — OSS, IOSS, Amazoni FBA ja Shopify OÜ-le
Eesti OÜ, mis müüb füüsilisi kaupu ELi tarbijatele — Shopify, WooCommerce, Etsy või Amazoni FBA kaudu — põrkub korraga kolme käibemaksukorra vastu: kodumaine Eesti käibemaks 24%, ELi-ülene ühe-akna-süsteem (OSS) piiriülese B2C kaugmüügi jaoks ning impordi ühe-akna-süsteem (IOSS) väikese väärtusega saadetiste jaoks väljastpoolt ELi. Õige skeemi valik enne 10 000-eurose kaugmüügi piirmäära ületamist hoiab teid ühe kvartaalse OSS-deklaratsiooni juures, mitte viie riikliku käibemaksuregistreeringu juures.
10 000 € kaugmüügi piirmäär ja OSS
Alates 01.07.2021 on vanad riigipõhised kaugmüügi piirmäärad ajalugu. Ühtne ELi-ülene 10 000 € aastapiir katab B2C piiriülest kaubamüüki ja digiteenuseid koos; alla selle rakendad Eesti käibemaksu, üle selle läheb tarnekoht ostja riiki. OSS lubab ühel Eesti registreeringul katta ülejäänud 26 ELi liikmesriiki — üks kvartaalne deklaratsioon EMTA-le.
EMTA eriskeemide lehe järgi: registreeri OSS Eestis enne esimest piiriülest müüki, mis viib aastasumma üle 10 000 €; esita deklaratsioon kvartalile järgneva kuu lõpuks; maksa eurodes; säilita arvestus 10 aastat. Kui piir ületub keset kvartalit, rakendub OSS määr alates sellest müügitehingust, mis piiri ületas — mitte järgmisest kvartalist.
IOSS, 150 € piir ja import
IOSS rakendub ELi-välistest riikidest imporditavale B2C kaubale, mille tegelik väärtus (ilma saatekulu ja kindlustuseta) ei ületa 150 €. IOSS-iga arvestatakse käibemaks juba ostuhetkel sihtriigi määras ja tasutakse ühe ELi portaali kaudu kord kuus; ilma IOSS-ita tasub ostja käibemaksu ja tolliagendi tasu importimisel — konversioonimüra. IOSS-i saab registreerida ühes ELi riigis (Eesti OÜ-le sobib EMTA).
Üle 150 € kehtib tavaline imporditav käibemaks: käibemaksu ja tollimaksu tasub imporditav registreeritud isik tollis. Turuplatsid (Amazon, eBay, AliExpress), kes tegutsevad „eeldatava tarnija" reegli all, võivad ise IOSS-käibemaksu sinu nimel koguda — kontrolli Seller Centralis, kas Amazon seda sinu SKU-de kohta teeb, enne kui registreerud paralleelselt.
Amazon Pan-EU FBA — mitmekordse registreerimise lõks
Pan-EU FBA jaotab laovaru Amazoni täituvuskeskuste vahel kuni seitsmes ELi riigis (DE, FR, IT, ES, PL, CZ, NL ja vahelduv). Iga riik, kus Amazon kaupa ladustab, tekitab seal kohaliku käibemaksu registreerimise kohustuse, sõltumatult OSS-ist — sest OSS katab ainult B2C piiriüleseid tarneid, mitte kohalikke tarneid välismaisest laost. Balti-FBA (nt ainult EE/LT/PL) on oluliselt odavam kui täis Pan-EU, kui arvestada 5–7 välisriigi deklaratsiooniga.
K: Kas Amazoni FBA OÜ peab OSS-iga liituma? V: Jah — OSS katab kõik piiriülesed B2C saadetised sinu laost, sh Amazoni täidetud tellimused. Kuid OSS EI asenda kohalikke käibemaksu-registreeringuid, mida Pan-EU FBA igas täituvusriigis käivitab; lõpuks haldad OSS-i ja riigisiseseid numbreid paralleelselt. Modelleerime Balti-FBA vs. Pan-EU tasuvuspunkti enne liitumist.
K: Kuidas deklareerida Amazoni tagastuste käibemaksu? V: B2C piiriülese müügi tagastus korrigeeritakse selle kvartali OSS-deklaratsioonis, mil tagastus toimus (EMTA vorm), vähendades vastava sihtriigi väljundkäibemaksu; kohalike (Pan-EU FBA) tarnete tagastused korrigeeritakse asjakohases riigisiseses käibemaksu-deklaratsioonis. Amazoni VAT Transactions Report on tõeallikas; võrdleme seda iga kuu Meriti/Xero-ga.
Seotud küsimused
Kas Amazoni FBA OÜ peab OSS-iga liituma?
Kui ELi B2C kaugmüük ületab 10 000 € aastas, võimaldab OSS deklareerida käibemaksu ühes kohas selle asemel, et registreeruda igas sihtriigis eraldi. Pan-EU FBA ületab selle künnise tavaliselt kiiresti ning võib kaasa tuua eraldi käibemaksukohustuslaseks registreerimised riikides, kus Amazon varusid hoiab. Kaardistame Seller Centrali aruanded OSS ja eraldi registreerimiste vahel onboarding’u käigus.