·Fintech Accounting
FIE → OÜ: millal üleminek füüsilisest isikust ettevõtjalt osaühingule end tegelikult ära tasub
Üleminek FIE-lt (füüsilisest isikust ettevõtja) OÜ-le (osaühing) ei ole automaatne maksuvõit. Aus vastus sõltub kolmest numbrist: aastasest puhaskasumist, sellest, kui palju omanik peab tänavu isiklikult välja võtma, ja OÜ haldamise kulust. See postitus läbib tasuvuspiiri, mida kasutame klientidega 20 000, 50 000 ja 100 000 € kasumi juures, mittemaksulised põhjused, mis sageli otsustavad, ja ajastuse akna, mis hoiab käibemaksu kokkukõlastamise mängust välja.
Kuidas FIE-d ja OÜ-d 2026. aastal maksustatakse
FIE ehk füüsilisest isikust ettevõtja maksab puhaskasumilt 22% tulumaksu (PIT) ja 33% sotsiaalmaksu sama puhaskasumi pealt, kusjuures sotsiaalmaksu kuumäära alammäära kinnitab EMTA igal aastal (viimastel aastatel on täiskoormusega FIE miinimumbaas olnud ligikaudu 820 €/kuu; 2026. aasta täpne number leiad emta.ee). Avansilised maksed tasutakse kord kvartalis. FIE vastutab ettevõtlusega seotud kohustuste eest oma isikliku varaga — võlausaldaja võib nõuda omaniku eraisiku vara arvelt. Osakapitali nõuet ei ole ja asjaajamine on kerge: sageli piisab lihtsast tulude-kulude raamatust.
OÜ ehk osaühing maksustatakse jaotatud kasumi režiimi alusel: 22% CIT rakendub alles siis, kui kasum jaotatakse dividendina välja. Jäetud ja taasinvesteeritud kasum on maksustatud 0% määraga kuni jaotamiseni. Miinimum osakapital on 2023. aasta reformist alates 1 € (varem 2 500 €). Vastutus piirdub äriühingu varaga. RIK-ile tuleb esitada majandusaasta aruanne, praktikas on mõistlik igakuine raamatupidamine, ning omanik-juht, kes võtab palka, maksab sellelt palgalt tulumaksu 22% ja sotsiaalmaksu 33%.
Tasuvuspiir: 20 000 €, 50 000 € ja 100 000 € puhaskasumit
Tasuvuspiir FIE ja OÜ vahel ei ole käibenumber, vaid väljavõtmise number. Oletame, et omanik jaotab tänavu kogu kasumi isiklikult välja. 20 000 € puhaskasumi juures on FIE tavaliselt ikka odavam, kui OÜ raamatupidamise ja majandusaasta aruande kulud sisse arvestada — paberil paistev maksuvõit ei kata halduskoormust. 50 000 € juures muutub täisjaotuse stsenaarium enam-vähem võrdseks ja OÜ tõuseb ette kohe, kui osa kasumist jäetakse ettevõttesse. 100 000 € juures on OÜ puhtalt jaotamise matemaatika alusel parem ning iga jäetud euro lõhet kiirelt laiendab.
Põhjus on 0% määr jaotamata kasumil. Iga euro, mis aastalõpu seisuga jääb OÜ-sse, ei kanna tulumaksu enne väljamaksmist. 22% tulumaks on edasi lükatud, mitte ära jäänud — aga edasilükkamine kasvab liitintressina, eriti konsultantidel ja arendajatel, kes investeerivad varustusse, koolitustesse või likviidsuspuhvrisse. Arvuta enda väljavõtmise mudeli põhjal, mitte üldise tabeli pealt.
Mittemaksulised põhjused, mis sageli otsustavad
Kolm mittemaksulist tegurit kerkivad peaaegu igas vestluses üles. Esiteks vastutuse piiramine: OÜ eraldab äriühingu võlad omaniku isiklikust varast. Iga FIE, kellel on kaup laos, kes sõlmib üle 20 000 € kliendilepinguid või palkab töötajaid, saab sellest kaitsest rohkem kui maksuarvutusest. Teiseks usaldusväärsus äriklientidega: suurte ettevõtete hankeosakonnad sageli üldse ei sõlmi lepinguid füüsilise isikuga — OÜ annab märku tegevuse püsivusest ja teeb B2B müügi lihtsamaks. Kolmandaks kaasasutajad ja osalus: partneri sisse toomine või võtmetöötajale osaluse andmine on võimalik ainult OÜ-s. FIE ei saa osakuid välja anda.
Millal üleminek ei ole õige samm
Üleminek ei ole automaatne otsus. Väike kõrvalprojekti sissetulek — mõned tuhanded eurod aastas — ei õigusta peaaegu kunagi OÜ halduskoormust. Lühiajaline töö ühe kliendiga, isikubränd, mille vastutuse risk on madal, või kliendilepingud, mis spetsiifiliselt nõuavad FIE arveldust (haruldane, vahel kultuurivaldkonna toetustes) — kõik need lükkavad vastuse FIE suunas tagasi. 300–600 € aastas raamatupidamise eest OÜ-s, mis teenib 8 000 €, on päris marginaal, mitte ümardusviga. Kui äri on teadlikult väike, võib FIE olla pikaajaliselt õige vastus.
Ülemineku mehaanika ja ajastus
Tavapärane ajakulu puhta ülemineku jaoks on kaks kuni neli nädalat. Registreeri OÜ äriregistris (e-äriregister), novaasta kliendilepingud uuele juriidilisele isikule, registreeri käibemaksukohustuslaseks, kui FIE-l oli KMKR number (see ei kandu automaatselt üle), sulge FIE tegevusperiood EMTA-s ning esita FIE jääkperioodi kohta tulumaksu ja sotsiaalmaksu deklaratsioonid. Pangakonto, e-arvelduse seadistus ja maksevahendaja onboarding peaksid olema OÜ-s töös enne esimese arve väljastamist.
Ajastus loeb rohkem, kui enamik asutajaid ootab. Puhtaim üleminek on 1. jaanuaril — üks suletud FIE-aasta, üks täis OÜ-aasta, ilma kesk-aasta kokkukõlastamiseta. Teine parim variant on suvalise kuu esimene päev. Väldi kvartali keskel vahetust, kui FIE on käibemaksukohustuslane: pooliku KMD-perioodi lepitamine lisab tööd ilma kasuta. Kui pole kindel, räägi raamatupidajaga enne OÜ registreerimist, mitte pärast. Registreerimise etapis tehtud järjestusvigu on odavam ennetada kui hiljem parandada.