НДС на SaaS в Эстонии — OSS и правила ЕС для B2C цифровых услуг
Электронно оказываемые услуги — подписки SaaS, онлайн-курсы, электронные книги, стриминг, загрузки — имеют в ЕС собственный режим НДС. Если вы продаёте частным клиентам в ЕС из эстонского OÜ, место оказания — страна покупателя, а схема OSS (One Stop Shop) позволяет декларировать НДС в одном окне, не регистрируясь в каждой стране. Мы подключаем OSS, связываем биллинг с эстонской декларацией по НДС и храним доказательства местоположения клиента в аудиторском порядке.
OSS заменил MOSS 1 июля 2021 года
Mini One Stop Shop (MOSS) для телекоммуникационных, вещательных и электронных услуг был поглощён более широкой схемой Union OSS 1 июля 2021 года. OSS покрывает те же цифровые услуги плюс все трансграничные B2C услуги и дистанционные продажи товаров внутри ЕС. Если вы были в MOSS, то теперь автоматически в Union OSS под тем же номером — ничего не прерывается, но область применения расширилась.
Новые плательщики подают заявку через e-MTA в разделе специальных схем. Регистрация вступает в силу с первого дня квартала, следующего за подачей, поэтому привязывайте её к смене биллингового цикла, а не к середине квартала. Декларация OSS подаётся ежеквартально в Эстонии и покрывает все продажи B2C по ЕС — EMTA пересылает НДС в страны назначения.
Место оказания цифровых услуг
Для B2C цифровых услуг место оказания — страна клиента, и вы применяете ставку НДС этой страны. Правила ЕС требуют двух непротиворечивых доказательств местоположения клиента: адрес биллинга, IP-геолокация, страна банка или карты, код страны SIM. Stripe, Paddle, Lemon Squeezy и ChargeBee собирают это на checkout, но архив ведёте вы — храните доказательства десять лет.
Для B2B поставок действует обратное начисление: вы выставляете счёт без НДС, покупатель начисляет его у себя, а вы отражаете продажу в декларации VD как поставку услуги внутри ЕС. Проверяйте каждый номер плательщика НДС в VIES в момент сделки и сохраняйте подтверждение — проверка задним числом не защищает, если номер был недействителен на дату сделки.
Порог 10 000 € — когда применяется
Единый общеевропейский порог 10 000 € в год покрывает сумму трансграничных B2C телекоммуникационных, вещательных и электронных услуг и дистанционных продаж товаров внутри ЕС. Ниже него можно применять эстонскую ставку 24% ко всем продажам B2C по ЕС и обходиться без OSS. После пересечения — ставки страны назначения действуют с транзакции, которая превысила порог, и нужно либо регистрировать OSS, либо регистрироваться в каждой стране. SaaS обычно пересекает порог в первом же квартале.
Порог считается кумулятивно по календарному году и сбрасывается каждый январь. Он не распространяется на третьи страны, B2B поставки и внутриэстонские продажи. Мы обычно рекомендуем добровольную регистрацию OSS с первого дня, если B2C по ЕС есть в плане — тогда переход чистый, а не ретроактивный.
Stripe Tax, Paddle и вопрос о продавце по записи
Stripe Tax рассчитывает и удерживает правильную ставку по странам, но Stripe не продавец по записи — OSS-регистрация, OSS-декларация и обратное начисление для B2B остаются на вас. Paddle и Lemon Squeezy работают как Merchant of Record: они становятся налогоплательщиком, перечисляют НДС по всему миру, а вам поступает нетто-выплата. MoR переносит комплаенс, но не увеличивает выручку.
Большинство балтийских SaaS начинают с Stripe и OSS — дешевле, прямые отношения с клиентом, чистые данные — и мигрируют в MoR только когда Великобритания, Швейцария, Австралия и sales tax США начинают съедать время основателя. Мы считаем точку перехода на вашем миксе выручки перед рекомендацией.