FIE → OÜ: когда переход от эстонского ИП к частной компании с ограниченной ответственностью реально окупается

Как FIE и OÜ облагаются налогами в 2026

FIE (füüsilisest isikust ettevõtja — эстонский ИП) платит 22% подоходного налога (PIT) с чистой прибыли плюс 33% социального налога с той же чистой прибыли, причём месячную минимальную базу социального налога EMTA устанавливает ежегодно (в последние годы минимум для полной занятости держался около 820 €/месяц; точный показатель 2026 года — на emta.ee). Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально. FIE отвечает по обязательствам бизнеса личным имуществом — кредитор может обратить взыскание на активы владельца. Требований к уставному капиталу нет, администрирование минимальное: часто достаточно простого учёта доходов и расходов.

OÜ (osaühing) облагается по эстонской модели распределённой прибыли: 22% CIT возникает только при фактической выплате дивидендов. Нераспределённая и реинвестированная прибыль облагается по ставке 0% до момента выплаты. Минимальный уставный капитал с реформы 2023 года — 1 € (ранее 2 500 €). Ответственность ограничена активами компании. Годовой отчёт в RIK обязателен, ежемесячный учёт — практический стандарт, а владелец-управляющий, получающий зарплату, платит с неё 22% подоходного и 33% социального налога.

Точка безубыточности: 20 000 €, 50 000 €, 100 000 € чистой прибыли

Граница между FIE и OÜ — это не цифра выручки, а цифра изъятия прибыли. Допустим, владелец в этом году забирает всю прибыль себе. При 20 000 € чистой прибыли FIE обычно всё ещё дешевле, как только посчитаны расходы на бухгалтерию OÜ и годовой отчёт — бумажная налоговая выгода не покрывает административные затраты. При 50 000 € в сценарии полного распределения это уже паритет, а OÜ выходит вперёд сразу, как только часть прибыли остаётся в компании. При 100 000 € OÜ чище уже по одной арифметике распределения, а любая нераспределённая сумма резко расширяет разрыв.

Причина — ставка 0% на нераспределённую прибыль. Каждый евро, оставшийся в OÜ на конец года, не несёт CIT до момента выплаты. 22% отложен, а не отменён — но отсрочка работает как сложный процент, особенно у консультантов и разработчиков, реинвестирующих в оборудование, обучение и подушку ликвидности. Считайте по своей модели изъятия, а не по усреднённой таблице.

Неналоговые причины, которые часто решают

Три неналоговых фактора всплывают почти в каждом разговоре. Первое — щит ответственности: OÜ отделяет обязательства бизнеса от личного имущества. Для любого FIE с товарными остатками, контрактами свыше 20 000 € или наёмным персоналом эта защита весит больше, чем налоговая арифметика. Второе — доверие корпоративных клиентов: закупочные отделы крупных компаний часто вовсе не заключают договоры с физическим лицом — OÜ сигнализирует об операционной устойчивости и упрощает B2B-продажи. Третье — соучредители и доли: пригласить партнёра или выдать долю ключевому сотруднику можно только внутри OÜ. FIE не умеет выпускать доли.

Когда переход — неправильное решение

Переход не автоматический. Небольшой дополнительный доход — несколько тысяч евро в год — почти никогда не оправдывает административные расходы OÜ. Короткая работа с одним клиентом, персональный бренд с низким риском ответственности или договоры, которые именно требуют выставления счёта от FIE (редкость, иногда в грантах культурного сектора) — всё это возвращает ответ в сторону FIE. Платить 300–600 € в год за бухгалтерию OÜ, зарабатывающего 8 000 €, — это реальная потеря маржи, а не погрешность. Если бизнес сознательно остаётся маленьким, FIE может быть правильным долгосрочным ответом.

Механика перехода и тайминг

Обычный таймлайн чистого перехода — две-четыре недели. Зарегистрировать OÜ в RIK через e-äriregister, переоформить клиентские договоры на новое юрлицо, повторно встать на учёт по НДС, если у FIE был номер KMKR (номер не переходит автоматически), закрыть период деятельности FIE в EMTA и сдать декларации по подоходному и социальному налогу за остаток периода FIE. Банковские счета, настройка электронного выставления счетов и онбординг у платёжных провайдеров должны работать на OÜ до выставления первой счёт-фактуры.

Тайминг важнее, чем многие основатели ожидают. Самый чистый момент — 1 января: один закрытый год FIE, один полный год OÜ, никакой сверки посредине. Второй по чистоте вариант — первое число любого месяца. Избегайте переключения в середине квартала, если FIE — плательщик НДС: согласование разделённого периода KMD добавляет работу без пользы. Если сомневаетесь, поговорите с бухгалтером до регистрации OÜ, а не после. Ошибки в последовательности на этапе регистрации дешевле предотвратить, чем исправлять.